增值税税率调整测算

创建时间:2019-04-05 00:00
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2019年增值税税率下降对建筑业的影响

 

    从2019年4月1日起,建筑业一般纳税人税率从10%下调至9%,进项税中的税率16%下调为13%,建筑行业销项税率10%下调为9%下调率10%,进项税率16%调为13%下调率为18%,两者相比进项税减少较多,是否引起应纳税额增加呢?

    为解心中疑虑,选择以下两工程测算结果如下:

增值税测1

工程金额

17574万元

 

 

 

 

 

费用名称

成本金额

原税率

原税额

现税率

现税额

差额

*

2

3

4=2/(1+3*3

5

6=2/(1+3*5

7=6-4

1

7155.87

3.00%

208.42

3.00%

208.42

0.00

2

369.47

6.00%

20.91

6.00%

20.91

0.00

3

2248.09

10.00%

204.37

9.00%

183.93

-20.44

4

5423.35

16.00%

748.05

13.00%

607.79

-140.26

5

1825.58

0.00%

0.00

0.00%

0.00

0.00

小计

17022.36

 

 

 

 

0.00

进项税

 

 

1181.76

 

1021.06

-160.70

销项税

 

 

1597.65

 

1437.89

-159.77

应纳税额

 

 

415.89

 

416.83

0.93

 

 

 

增值税测2

工程金额

22021万元

 

 

 

 

 

费用名称

成本金额

原税率

原税额

现税率

现税额

差额

*

2

3

4=2/(1+3*3

5

6=2/(1+3*5

7=6-4

1

11445.02

3.00%

333.35

3.00%

333.35

0.00

2

951.30

6.00%

53.85

6.00%

53.85

0.00

3

21.69

10.00%

1.97

9.00%

1.77

-0.20

4

6182.21

16.00%

852.72

13.00%

692.83

-159.88

5

2419.50

0.00%

0.00

0.00%

0.00

0.00

小计

21019.70

 

 

 

 

0.00

进项税

 

 

1241.89

 

1081.80

-160.08

销项税

 

 

2001.93

 

1801.74

-200.19

应纳税额

 

 

760.05

 

719.93

-40.11

说明:以上两个测算示例为房建工程的土建部份。

    测算结果一个为应纳税额增加0.01%,一个应纳税额降低0.18%,分析发现以上成本中增值税16%变为13%的成本占比为28%~30%左右,3%*30%≈1%,因此影响不大,若为装饰工程,原税率为16%的材料占比达50%~60%左右,则税负将增加0.8%~1%左右。

以上为笔者闲暇之余自行测算,由于工程情况各一,以上仅为部份测算,不够全面且不一定完全正确,仅供参考,如有不当之处敬请交流指正。

                        

2019年4月3日